?疫情之下，國家短期內面臨較大的經濟下行壓力，除各地稽查局繼續(xù)嚴格執(zhí)行國家稅務總局“雙隨機，一公開”稅務稽查工作外，粗略預計，在稅收征管方面，各地稅務機關有可能還會通過納稅評估、日常征管審核把關、大企業(yè)稅收風險管理等多種方式，加強稅收合規(guī)管理。重點主要包括以下方面：

1.金三系統(tǒng)“大數據”分析顯示的異常情況。稅務機關通過金稅三期實現了各稅種全環(huán)節(jié)系統(tǒng)化的稅收監(jiān)管，如稅務機關在大數據比對過程中發(fā)現企業(yè)收入、成本費用、利潤、庫存、銀行存款等項目存在異常，將可能向企業(yè)提出疑問，甚至發(fā)起檢查。橫向層面，稅務機關可通過金稅三期掌握企業(yè)的收入、成本、庫存等信息，測算出企業(yè)利潤水平，評估企業(yè)是否存在少確認收入，少繳納稅款的情況。對于增值稅額偏低或者企業(yè)所得稅貢獻率長期偏低的企業(yè)，稅務機關將實行重點關注?？v向層面，稅務機關可通過金稅三期大數據，查詢與企業(yè)交易的上、下游企業(yè)的財務數據（如庫存量），進行交叉比對，以評估是否存在未開票、未確認收入等異常情況。

2.“疫情防控”稅收優(yōu)惠政策適用合規(guī)性。疫情期間，國家出臺多項“疫情防控”稅收優(yōu)惠政策，一是增加了新政，新增了第二批出臺的階段性社保降費、醫(yī)保降費政策，以及第三批出臺的階段性減免小規(guī)模納稅人增值稅等政策；二是細化了內容，比如在“納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅”條目下增加了公共交通運輸服務、生活服務、快遞收派服務的稅目注釋；三是補充了清單，在“納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅”條目下，補充了疫情防控重點保障物資清單，以支持防護救治/物資供應、鼓勵公益捐贈、支持復工復產等。后疫情時期，預計會逐步開展對部分享受疫情相關優(yōu)惠政策的企業(yè)的納稅評估，防止不符合享受稅收優(yōu)惠的條件的企業(yè)濫用稅收優(yōu)惠。

3.重點行業(yè)稅務風險。重點關注房地產、建筑安裝、電商、出口貿易、大宗商品、酒店、銀行、醫(yī)藥等行業(yè)的稅務合規(guī)情況。相關行業(yè)企業(yè)需特別關注以下方面：

企業(yè)所得稅角度：收入確認的及時性及完整性、成本費用扣除憑證的合規(guī)性、稅收優(yōu)惠政策的適用性等；增值稅角度：

增值稅納稅義務發(fā)生時間的合規(guī)性、優(yōu)惠政策的適用性（簡易征收、加計扣除、留抵退稅等）、適用稅率的正確性、進項稅額轉出的合規(guī)性、價外費用納稅申報的合規(guī)性、視同銷售處理的合規(guī)性等；發(fā)票管理角度：發(fā)票開具的合規(guī)性，避免虛開或取得虛開發(fā)票風險（需注意交易的真實性、開票信息一致性、和取得發(fā)票途徑的合規(guī)性）；個人所得稅角度：

向個人支付的應稅收入是否依法扣繳個人所得稅，如向員工支付的各項補貼、贈送的禮品、超標準繳存的住房公積金、超標準支付的社會保險、以非貨幣形式發(fā)放的個人收入等。

在短期經濟下行的壓力下，企業(yè)財稅人員應更加積極地提升稅務風險管理水平，并采取以下措施提前識別、消除或降低企業(yè)潛在的稅務風險。

1、自我審視，知己知彼

財稅人員需定期對企業(yè)各項財務指標進行審閱及跟蹤對比，如發(fā)現利潤率、各稅種稅負率、應收賬款變動率、預收賬款變動率等財務指標存在異常波動，應及時排查原因并對財稅、運營安排作出調整，消除風險。而對于被納入大企業(yè)風險管理的企業(yè)，應定期自查，或者尋求高附加值的稅務健康檢查，識別及整改潛在稅務風險的同時，挖掘稅負優(yōu)化空間。此外，企業(yè)亦可借助信息化手段，對稅務風險指標進行實時監(jiān)控。

2、完善發(fā)票管理內控

企業(yè)應對業(yè)務及財稅人員進行全面培訓，確保業(yè)務信息正確傳遞于開票部門。開票人員基于真實的業(yè)務信息(服務或貨物接受方、服務內容、服務數量及金額)開具發(fā)票。對應開具增值稅普通發(fā)票的交易(如受票方為個人或小規(guī)模納稅人)，不予開具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)應定期復核供應商資質及進行供應商篩選，避免取得走逃(失聯)供應商的增值稅專用發(fā)票，且在企業(yè)缺乏對交易證明真實性的資料舉證情況下，將出現進項稅額轉出損失，甚至可能觸發(fā)刑事風險。每月收到發(fā)票數量較大的企業(yè)，應對交易資料做好留存，并考慮通過科技手段及時查驗發(fā)票真?zhèn)渭白粉櫳嫌喂淌欠翊嬖诋惓！?/span>

此外，企業(yè)可定期對發(fā)票內控管理制度的有效性進行檢查，及時發(fā)現風險及漏洞。薪稅師在發(fā)票內控管理方面擁有豐富經驗，可協助企業(yè)審閱及優(yōu)化現行內控制度。

3、合規(guī)享受稅收優(yōu)惠并妥善保留資料

企業(yè)應享盡享稅收優(yōu)惠的同時，亦應注意管理相關風險。以增值稅為例：

簡易計稅及免稅項目的稅務處理：企業(yè)兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目，應分別核算，并做好相關的進項稅及時轉出;對于確實無法劃分的進項稅額，應按照規(guī)定計算不可抵扣的進項稅額，及時轉出已認證進項稅額。

滿足享受優(yōu)惠政策的稅務程序：對于享受增值稅優(yōu)惠政策需要備案或取得批復的，應履行相關稅務程序，合規(guī)享受優(yōu)惠政策。對于可直接享受的優(yōu)惠政策的，企業(yè)應留存相關證明材料備查。

免稅收入不得開具專用發(fā)票：對于享受免稅優(yōu)惠的收入不得開具增值稅專用發(fā)票。已開具的，應當紅沖或作廢，重新開具普通發(fā)票。

除上述風險外，企業(yè)亦需關注相關政策執(zhí)行的起止時間、行業(yè)要求、地域要求、業(yè)務性質等，避免因違規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策，而引發(fā)未來被追繳稅款、征收滯納金罰款等風險。

4、轉讓定價風險應對建議

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企業(yè)可從以下方面管理轉讓定價風險：

建立轉讓定價內控管理制度，定期復核關聯交易定價政策的執(zhí)行情況和利潤水平，評估風險、適時調整從而有效降低風險和提高合規(guī)度。審視現有轉讓定價政策在后疫情時代的合理性和可操作性，或集團轉讓定價政策變更對中國企業(yè)的影響，準備詳盡的分析支持文檔及時應對潛在風險。與稅務機關保持良好的溝通，積極響應稅務機關對轉讓定價風險評估和資料提交要求，考慮單邊預約定價安排提高稅收確定性，同時尋求專業(yè)支持評估相關風險和研究積極的應對策略。

5、建立良好的稅企溝通機制

企業(yè)應與稅務機關保持良好的溝通，積極響應稅務機關對稅務風險管理、稅務檢查的要求，但同時要謹慎提供資料，并提前對稅務影響進行預判。